Ce minuni au descoperit auditorii Camerei de Conturi prin contabilitatea primăriilor din județ

Camera de Conturi Buzău a dat publicității luna trecută raportul privind finanțele publice locale pe anul 2023, conform căruia campionii abaterilor constatate în urma acțiunilor de audit efectuate în intervalul respectiv la nivelul unităților administrativ-teritoriale de către inspectorii Camerei de Conturi sunt autoritățile publice, aici înregistrându-se ponderea cea mai mare a neregulilor.

Conform documentului, principalele abateri și nereguli constatate la entitățile din sfera administrației publice locale, cauzatoare de prejudicii bugetelor acestora, se referă la:

• Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere și personalului care ocupă funcții de demnitate publică, abatere constatată la un număr de șapte ordonatori de credite: Țintești (266.000 lei), Balta Albă (120.000 lei), Mărăcineni (67.000 lei), Pietroasele (21.000 lei), Grebănu (16.000 lei), Robeasca (8.000 lei) și Tisău (4.000 lei);
• Plata prin virament a unor drepturi de personal mai mari decât cele calculate prin statele de plată, situație constatată la Balta Albă (106.000 lei);
• Efectuarea unor plăți de bunuri și servicii fără bază legală sau fără existența documentelor justificative din care să rezulte obligația de plată, abatere constatată la șapte ordonatori de credite: Cătina (834.000 lei), Vadu Pașii (102.000 lei), Mărăcineni (47.000 lei), Vernești (6.000 lei), Municipiul Buzău (4.000 lei), Lopătari (3.000 lei) și Gherăseni (1 mie lei);
• Efectuarea de plăți pentru lucrări/servicii neexecutate în cantitatea facturată, abatere constatată la Zărnești (257.000 lei), Vernești (28.000 lei), Cănești (18.000 lei), Tisău (10.000 lei) și Florica (3.000 lei);
• Nerespectarea prețurilor/tarifelor ofertate/negociate în cazul unor articole de deviz înscrise în situațiile de plată, abatere constatată la Județul Buzău (1.288.000 lei), Lopătari (90.000 lei), Mânzălești (6.000 lei) și Ziduri (2.000 lei);
• Ajustarea valorii contractelor de execuție lucrări fără respectarea prevederilor legale în vigoare, situație constatată la Municipiul Buzău (112.000 lei) și Florica (20.000 lei).
• Raportul analizează și cauzele care au favorizat producerea abaterilor cauzatoare de prejudicii: „nerespectarea de către ordonatorii principali de credite a prevederilor legale privind salarizarea personalului din sectorul bugetar; verificarea superficială a situațiilor de lucrări prezentate de către executanții lucrărilor, în ceea ce privește concordanța dintre cantitățile confirmate în atașamente, cantitățile din devizele ofertate și cele real executate, precum și respectarea prețurilor din oferta financiară; neurmărirea lucrărilor executate în concordanță cu angajamentele legale încheiate; nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice de bunuri, lucrări și servicii cu consecințe negative în asigurarea eficienței, eficacității și economicității în utilizarea fondurilor publice; funcționarea necorespunzătoare a sistemului de control intern/managerial”.

Situațiile financiare anuale, întocmite la mișto

Misiunile de audit financiar au evidențiat deficiențe în ceea ce privește exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare, abaterile financiar-contabile identificate conducând la concluzia că situațiile financiare anuale întocmite nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de acestea.

Principalele categorii de abateri identificate care au condus la denaturarea datelor și informațiilor cuprinse în situațiile financiare, se referă la:

• Nerespectarea prevederilor legale cu privire la efectuarea înregistrărilor contabile aferente obiectivelor de investiții finalizate, recepționate, date în folosință, abatere constatată la cinci ordonatori de credite: Smeeni (13.725.000 lei), Calvini (10.609.000 lei), Puiești (6.555.000 lei), Breaza (2.648.000 lei) și Gherăseni (1.788.000 lei);
• Nerespectarea obligației legale de efectuare a reevaluării în ultimii trei ani a activelor fixe corporale de natura construcțiilor și terenurilor din patrimoniul UAT, situație constatată la Beceni (15.562.000 lei), Merei (7.180.000 lei) și Tisău (1.503.000 lei);
• Neînregistrarea sau înregistrarea eronată a operațiunilor de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale de activ, abatere constatată la un număr de zece ordonatori de credite: Smeeni (9.563.000 lei), Mânzălești (3.311.000 lei), Vadu Pașii (485.000 lei), Orașul Nehoiu (406.000 lei), Lopătari (281.000 lei), Orașul Pătârlagele (125.000 lei), Năeni (115.000 lei), Cătina (35.000 lei), Calvini (14.000 lei) și Bozioru (4.000 lei);
• Neurmărirea și neîncasarea cotizației anuale datorată de asociați conform reglementărilor interne și neutilizarea ca bază de calcul în stabilirea cotizațiilor datorate de entitățile membre începând cu anul 2022, a numărului de locuitori rezultați în urma Recensământului definitiv al populației din anul 2021, abatere constatată la Asociația de Dezvoltare Intercomunitară Buzău – Mărăcineni (114.000 lei);
• Înregistrarea eronată în evidența financiar contabilă a cotizațiilor anuale a entităților locale (în calitate de asociați), abatere constatată la Asociația de Dezvoltare Intercomunitară Buzău – Mărăcineni (108.000 lei);
• Neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității, deținute cu orice titlu, abatere constatată la Smeeni (8.908.000 lei);
• Neînregistrarea facturilor furnizorilor de bunuri și servicii în evidența contabilă în mod cronologic și sistematic, abatere constatată la 5 ordonatori de credite: Smeeni (6.801.000 lei), Orașul Pătârlagele (1.366.000 lei), Cătina (628.000 lei), Tisău (501.000 lei) și Vadu Pașii (40.000 lei);
• Înregistrarea în contabilitate a tranzacțiilor economice nu s-a efectuat pe baza de documente justificative întocmite conform legii, situație constatată la Orașul Nehoiu (2.435.000 lei) și Cernătești (27.000 lei);
• Înregistrarea direct pe cheltuieli a obligațiilor de plată reprezentând amenzi/penalități de întârziere, fără a se clarifica cauzele și împrejurările care au condus la obligarea la plată a acestor cheltuieli, abatere constatată la Municipiul Buzău (885.000 lei) și Berca (177.000 lei);
• Neconcordanțe între drepturile de creanță înscrise în contul de execuție – Venituri și cele din evidența fiscală, abatere identificată la Puiești (716.000 lei), Smeeni (710.000 lei) și Vernești (102.000 lei);
• Neînregistrarea sau înregistrarea eronată a garanțiilor de bună execuție constituite de terți la dispoziția entității verificate, abatere constatată la Asociația de Dezvoltare Intercomunitară Buzău – Mărăcineni (3.349.000 lei), Boldu (983.000 lei), Pardoși (907.000 lei) și Smeeni (506.000 lei);
• Lipsa documentelor justificative și/sau întocmirea acestora cu informații incomplete, astfel încât exactitatea și realitatea sumelor datorate să nu poată fi considerate certe, situație constatată la Vernești (95.000 lei), Cătina (17.000 lei) și Smeeni (2.000 lei);
• Neaplicarea masurilor de executare silită, conform prevederilor legale și a normelor de aplicare ale acestora, pentru impozitele și taxele datorate bugetului local, abatere constatată la un număr de 5 ordonatori de credite: Merei (3.014.000 lei), Gherăseni (689.000 lei), Beceni (617.000 lei), Robeasca (256.000 lei) și Năeni (10.000 lei);
• Nerespectarea obligației privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor directe, situație constatată la Județul Buzău (5.735.000 lei);
• Nerespectarea prevederilor legale cu privire la inițierea achiziției publice prin intermediul SEAP, abatere identificată la Breaza (248.000 lei);
• Nerespectarea prevederilor legale privind atribuirea contractelor de execuție lucrări, abatere constatată la Cătina (348.000 lei);
• Neconcordanțe între contractul încheiat de autoritatea contractantă și propunerile tehnică și financiară a ofertei declarată câștigătoare, precum și cu celelalte documente ale achiziției publice, situație constatată la Spitalul Județean de Urgență Buzău (96.000 lei);
• Nerespectarea prevederilor legale privind constituirea și restituirea garanției de bună execuție, abatere constatată la patru ordonatori de credite: Tisău (4.439.000 lei), Județul Buzău (3.203.000 lei), Zărnești (1.727.000 lei) și Breaza (47.000 lei);
• Neconstituirea/nerevizuirea provizioanelor pentru litigii, despăgubiri, daune sau alte datorii incerte, la finele anului, situație constatată la Municipiul Buzău (203.000 lei);
• Necalcularea sau calcularea eronată a cheltuielilor cu amortizarea activelor fixe aflate în domeniul privat al unității administrativ-teritorială, abatere constatată la Bozioru (91.000 lei);
• Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetul consolidat al statului, aferente drepturilor salariale acordate personalului propriu, abatere constatată la Cătina (334.000 lei) și Țintești (408.000 lei);
• Nevirarea sumelor reținute pe statele de plată reprezentând popriri lunare pe salariu efectuate în baza unor titluri executorii emise de organele competente, aspect identificat la Cătina (31.000 lei);
• Nerespectarea clauzelor contractuale în ceea ce privește urmărirea creanțelor și calcularea penalităților de întârziere, abatere constatată la DGASPC Buzău (18.000 lei);
• Neînregistrarea sau înregistrarea eronată în contabilitate a împrumuturilor rambursabile efectuate, eroare identificată la Smeeni (22.000 lei).

Conform documentului citat, cauzele producerii abaterilor sunt: „necunoașterea sau interpretarea eronată a reglementărilor legale în domeniul financiar-contabil; neaplicarea procedurilor de lucru formalizate pentru domeniul financiar-contabil, neorganizarea la nivelul unităților administrativ-teritoriale a circuitului documentelor, astfel încât să asigure înregistrarea în contabilitate a tuturor operațiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora, pe baza documentelor justificative și în conformitate cu prevederile legale; neefectuarea la finele exercițiului bugetar a unei analize a corelațiilor între datele cuprinse în posturile bilanțiere, cu cele din balanțele contabile și contul de execuție al bugetului local; neaplicarea tuturor procedurilor și măsurilor de executare silită prevăzute de lege pentru încasarea obligațiilor bugetare restante, în condițiile în care gradul de conformare voluntară a scăzut de la an la an; efectuarea necorespunzătoare a activităților de inventariere, evaluare și reevaluare a patrimoniului; neorganizarea sau organizarea defectuoasă, precum și funcționarea necorespunzătoare a sistemului de control intern/managerial, inclusiv a auditului public intern”.